RESUMEN REFORMA HACENDARIA

RESUMEN DE LA REFORMA HACENDARIA

Fuente: C.P.C. Luis Osmundo Madonado Ravelo socio de Maldonado Santillana y Compañía, Sociedad Civil.

•       Avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes.

–      Obligación apertura de cuenta bancaria o soc. cooperativa.

–      Avisos de cambio de domicilio fiscal 10 días.

–      Reglas para simplificar la inscripción.

–      Datos obtenidos de cualquier medio.

–      Requerimientos y aclaraciones.

–      Corregir datos en base a evidencias propias o de terceros.

–      No es domicilio fiscal o no es localizado, no produce efectos, se informa por buzón tributario.

•       Dictamen fiscal.

–      Ejercicio anterior ingresos acumulables $100,000,000.00

–      Activo de $79,000,000. según regla.

–      Promedio 300 trabajadores mensual.

–      Opción en declaración del ejercicio presentada en plazo.

–      Diferencias en declaración complementaria 10 días siguientes.

•       Información de instituciones bancarias.

- Préstamos otorgados a personas físicas y morales.

- No se contraviene el secreto bancario.

- Verificar, (obtener) nombre, denominación, nacionalidad, residencia, fecha, lugar de nacimiento, RFC, Curp.

- Verificar con el SAT que el cuenta habiente cuenta con RFC.

•       Recurso de revocación.

–      Buzón tributario o reglas.

–      30 días de plazo.

–      15 días para anunciar pruebas

–      15 días para ofrecer pruebas.

–      Desaparece el recurso contra notificaciones.

–      el recurso contra avalúo de bienes hasta la convocatoria de remate.

•       Prescripción.

–      Suspensión de plazo por no localizado, o incorrecto el domicilio fiscal.

–       plazo no mayor a 10 años, incluyendo la interrupción.

•       Embargo de cuentas por cobrar.

–      Entero a la autoridad fiscal

–      Son créditos fiscales.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

A partir de 2014 se abroga la Ley del ISR del 2002 y entra en vigor una nueva Ley a partir del 1º de enero de 2014

En deducciones:

•          Aportaciones a fondos de pensiones y salarios exentos serán deducibles en un 47% (si no se disminuyen de un año a otro la deducción será del 53%)
• 
  
•         Deducciones > a $2,000 pesos y se paguen con transferencias de fondos, ésta deberá realizarse desde cuentas a nombre del contribuyente
•           Los pagos por salarios > a $2,000 pesos deberán realizarse a través del sistema financiero
•          Los recibos de nómina y de honorarios, para ser deducibles deberán constar en un CFDI
•           Se elimina la deducción inmediata quedando sólo la lineal
•         El monto deducible para inversiones en automóviles se reduce a $130,000 y en arrendamiento a $200 diarios por unidad
•          Las cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por el patrón no serán deducibles
•           Los vales de despensa serán deducibles cuando se entreguen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT
•          La deducción en consumos en restaurantes se reduce al 8.5 %
•         Desarrolladores inmobiliarios – si optan por deducir el costo de terrenos y no lo acumulan en 3 años deberán acumularlo en el 4º año + 3 % por cada año transcurrido

En regímenes especiales

•          Se elimina el régimen de SIBRAS
•           Desaparece el Régimen Simplificado pero se incorporan dos regímenes especiales para el sector primario y de coordinados de autotransporte
•           Para los coordinados de autotransporte
•           Posibles facilidades administrativas y de comprobación hasta 4 % de ingresos y con tasa máxima del 21%

En ingresos

•           Ya no se podrán acumular los ingresos en opciones a plazos conforme a lo cobrado
•           En enajenación de acciones el procedimiento se generaliza

En temas generales

•           La base gravable para el cálculo de la PTU será la utilidad fiscal
•         Se establece que la CUFIN de 2001 a 2013 se determinará con la ley vigente en el ejercicio de que se trate
•           No se establece un mecanismo para CUFIN anterior (1975 a 2000) por lo que puede haber pérdida de algún derecho
•          Se amplia la lista de actividades que pueden desarrollar las instituciones de asistencia o beneficencia
•           Para ser consideradas como no contribuyentes de ISR las instituciones de enseñanza deberán obtener y mantener la autorización para recibir donativos
•          Las asociaciones deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte, deberán ser miembros del Sistema Nacional del Deporte en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte

Operaciones internacionales

•           Para la aplicación de los beneficios en los tratados fiscales y tratándose de operaciones entre partes relacionadas, la autoridad podrá solicitar al residente en el extranjero que acredite la doble tributación
•          Para dar cumplimiento a las recomendaciones de la OCDE en materia de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) se incorporan nuevos supuestos para hacer no deducibles algunas erogaciones como intereses, regalías o asistencia técnica
•          La retención por pagos a residente en el extranjero será ahora del 35 %
•           Tasa del 4.9 % sobre intereses pagados a bancos en el extranjero

Régimen fiscal de dividendos

•           10 % adicional por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas
•          El impuesto será retenido por la persona que distribuya y será definitivo
•           Obligación controlar CUFIN hasta 2013 y nueva CUFIN a partir de 2014

Se abroga la Ley del IDE

-         

Las instituciones del sistema financiero tendrán la obligación de informar una vez al año sobre depósitos en efectivo que reciban los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando el monto acumulado supere los $15,000 mensuales

-          

Se abroga la Ley del IETU

-          Las obligaciones y derechos derivados de esta Ley, que hubieran nacido durante su vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos

-          IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas físicas

Incremento de la tasa marginal de ISR a 35%

Aumenta el ISR para personas físicas que perciban ingresos superiores a los 500 mil pesos al año, con una tasa de 31%; de modo que, quienes ganen más de 750 mil pesos pagarán 32%; los que superen el millón de pesos, pagarán 34% y de 3 millones en adelante, el ISR será de 35%.

Discrepancia fiscal – cuando se compruebe que sus erogaciones fueron superiores a los ingresos declarados o aquellos que le correspondía declarar en un año calendario

Las erogaciones por gastos incurridos, adquisición de bienes y los depósitos en cuentas bancarias y tarjetas de crédito, se presumen ingresos cuando las personas:

-          No estén inscritas en el RFC

-          Estén inscritas pero no presenten las declaraciones que les corresponde

Deducciones

-          Enajenación de casa habitación – exento hasta 700,000 UDIs ($3,492,000 aprox.)

-          Se elimina la posibilidad de exentar la totalidad de la ganancia siempre que se haya habitado en los último cinco años

-          Eliminación de  REPECOS y de Régimen Intermedio

-          Nuevo régimen único denominado de Incorporación

Régimen de Incorporación

-          PF con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios  por los que no se requiera título profesional

-          Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos

No pueden tributar en este régimen:

-          Socios o accionistas

-          Actividades de bienes raíces o financieras

-          Comisionistas

-          Espectáculos públicos

-          Los pagos serán bimestrales

-          Tendrán derecho a una reducción del 100% el primer año disminuyendo 10% gradualmente en cada uno de los 10 años siguientes

Ingresos por arrendamiento

Aquellos contribuyentes que solo obtengan ingresos por arrendamiento que no sean mayores de 10 SMG elevados al MES ($19,428 aprox.) podrán presentar pagos provisionales trimestrales

Declaración anual

Las deducciones personales (gastos médicos, dentales, hospitalarios, transporte escolar obligatorio) serán deducibles solo si se pagan con cheque o transferencia bancaria o mediante tarjeta de crédito o débito

Tope a las deducciones de 4 SMG elevados al año del área geográfica del contribuyente ($94,550 aprox.) o el 10% del total de los ingresos del contribuyente incluyendo exentos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Eliminación de la tasa preferencial en la región fronteriza

Nuevas actividades gravadas

Enajenación de:

-          Perros, gatos y mascotas

-          Chicles y gomas de mascar

-          Alimentos para mascotas

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCTOS Y SERVICIOS

Bebidas alcohólicas y cerveza

La tasa aplicable a la enajenación o importación se mantiene en 53 % y 26.5 % respectivamente

NUEVAS actividades gravadas

Enajenación  o importación de:

- Alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos a la tasa del 8%

-          Bebidas saborizadas y energizantes a $1 peso excepto:

-          Leche en cualquier presentación

-          Sueros orales

-          Las enajenadas en restaurantes y bares

-          Plaguicidas con tasas del 9, 7 o 6 %

-          Combustibles fósiles excepto gas natural y petróleo crudo